活动回顾--美国税务基础及规划要点解读

从疫情萌发到现在，已经过去了三年的时间，这也使得当前全球的经济政治形势变得复杂且难以预测。

在税务方面，面对近年来中国税务形势的变化，加上美国税收体系本身的复杂性，无论是已经拥有了美国的绿卡，还是在美国有所投资的人，都面临着如何面对中美税制差异并且合规筹划的问题。

上周我们邀请到了美国张青会计师联合事务所的中国区总经理戚可佳，来与各位探讨美国的税收体制，税务规划要点和案例分享，以下是文字回顾。

主讲人：Claire戚可佳

美国张青会计师联合事务所 中国区总经理

中欧管理学院EMBA学历

世界五百强外企二十余年的运营及管理经验

长期往返中美两地，对中美文化和生活具有深刻的了解

浙江外服公司优势：

1、专业度：外服从事出国业务已有近20年，起步时间早，经验丰富。我们的项目评估团队一直是以专业性作为核心竞争力的来源，团队的所有成员都具备金融和法律的专业背景，并且有过硬的英语水平和长期的从业经历，所以在坚持严谨和合规的基础上一直将项目的把控放在第一位。

2、稳定性：依托外服的老牌国企平台，我们团队成员构成非常稳定，各个环节都有相应的部门和专业的人员进行支持。基于第一批获准的“因私出入境许可证”，业务持续且健全。

3、价值观：在引进项目的过程中，会对项目方的背景，操守和实践进行长期考察，并在行业内不断调研，反复确认是否与外服的价值观一致，以安全性为第一考量和重要保证。

目前美国办理的主流通道

EB-1A杰出人才类:在科学、艺术、教育或体育，商业等领域，具有特殊才能，或足够专业，取得很高成就的人士。办理周期快，1-2年/一步到位，快速获得绿卡/无语言，学历和年龄等条件限制/无需投资/办理成本低。

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EB-1C跨国高管类：申请人于过去的三年中至少有一年担任美国境外公司高管职务；美国境内企业与该企业构成跨国关联关系；美国企业经营一年以上，三层架构，财务良好。办理周期快，1-2年/一步到位，快速获得绿卡/无语言，学历和年龄等条件限制/可反复申请。

EB-5投资移民：投资八十万美元，证明资金合法来源。对申请人背景无要求，在校生也可独立申请/无需自己创业或参与经营管理/被动式投资/留学生可在美国通过双递，提前享受小绿卡待遇。

美国税务基础

税收体制

联邦税：美国国家层面收税，包括联邦个人所得税，公司所得税以及薪资税等等都属于联邦税种，在美国国税局总体税收占86%左右的比重，只要成为美国税务居民则需缴纳。

州税：五十个州各不一样。

地方：如房产税。

今天重点分享的是联邦税，只要成为美国税务居民就必须缴纳联邦税。

什么人是美国的税务居民？

1、美国公民

2、美国绿卡的持有者：只要获得了美国的移民签证，持有了绿卡身份，就会成为美国税法意义上的税务居民。以登陆日作为税务居民的起始点，而不是在广领管拿到移民签证时开始。

3、符合实际居留条件的人：包括持有F签证的留学生，五年之内是不按税务居民定义的，可以按照非居民报税，从第六年开始要按居民报税，还有持B1，B2签证到美国陪读的父母，如果在美国居住的时间一年内超过183天，或三年累计超过183天的居留标准则需要按照税务居民报税。183天的居留测试标准是以当年停留的天数乘以一，加上去年停留天数的三分之一以及前年天数的六分之一，累计得出是否符合税务居民的条件。

美国税务居民和非税务居民的申报区别

美国税务居民：

全球收入：由于美国是全球征税的国家，所以申报的是全球的收入，并不是说在美国没有工作的情况下就可以不申报，在国内的理财，房产出租，投资，股票类等等收入都要申报；但有收入申报不代表一定会缴税，通过一些税务的抵扣项可以做一些税金的抵减。

美国境外金融资产：金融资产在第一年的申报格外重要，如果不提前做好规划，容易把“好日子过成苦日子”。其申报分成多个类别，包括现金类的资产，公司的股份，有现金价值的保单等都属于金融资产。需要强调的是，房产在美国税表申报里不属于金融资产范围，所以房产不出租和出售则不需要申报，但由于房产在中国的增值非常大，所以在登陆之前对于房产处置的规划更是税务规划的重要部分。

非美国税务居民：

即不符合税务居民身份的要求但在美国有一些收入的人，在美国境内的收入需要做税表的申报，如在美国购买了投资性的房产，每年出租或出售的收入等。

申报的截止日期

4月15日：每年的4月15日是上一年个税申报的截止日。

10月15日：如果在4月15日无法申报，可以直接延期6个月，但延期申报的最后日期是10月15日，也就是必须在这一天之前完成税务延期。但延期报税不等于延期缴税，纳税人要根据收入估算税金，在4月15日前先预缴，否则国税局要对晚交税的部分收取利息和罚金。

个人所得税——主要抵扣项

标准扣除额：单身/已婚分别报税；已婚合并报税；户主报税

如果没有达到规定的金额就不用缴税（类似中国的税务起征点）。

逐项扣除额：州所得税或销售税，房产税；医疗和牙科诊疗费用的部分金额；房贷利息；慈善捐款。

如果是比标准扣除额更高的金额，就会使用逐项扣除额来抵扣，在做税务申报时可以灵活运用税务抵扣项目。

个人所得税——其他扣除项

合理节税：儿童税金抵扣，海外税金抵扣，教育税金抵扣等有大大小小三千多种，会计师会充分利用这些情况来达到合理节税的目的。

2022年个人所得税——联邦税率

报税身份：单身，夫妻合报，一家之主，夫妻分报，寡居申报。

根据不同家庭情况会采用不同的报税方式，我们会在五种里选择有利的一种，如夫妻二人都移民的家庭采用夫妻合报，母亲带孩子移民的家庭按照一家之主的方式申报。

2019年美国各州个人所得税最高税率比较

无州税：如华盛顿州，德克萨斯州，弗罗里达州及其他位于美国中部的七个州。

第一档税：加州，纽约州等新移民常去且教育资源较好的州，除了缴纳联邦税务还有州税。

赠与税和接受海外赠与

赠与人（赠与给别人）和受赠人（接受海外赠与），比如在海外无工作的母亲接受来自国内的父亲的资金，称为受赠人，在国内的父亲寄生活费给母亲，称为赠与人。接受海外赠与是免税的，只是一年内接受的海外赠与资金超过十万美金是需要申报的。

需要注意的是，如果把所有的资金都放在国内，裸移出国，等到了美国再由亲人赠与，这种名下无资产无收入，全靠海外赠与的做法是个人规划的错误案例。作为移民，自己的账户需要体现出一定的收入和资产水平，若每年的来源全靠海外赠与，这样的税表容易受到国税局关注。一般国税局会查特别高和特别低收入家庭的税表，概率达到普通税表的三倍以上，被查到稍有问题则会处以罚款，所以我们做税表时会以普通人的税为准。

如果是资产量大的客人，不仅有每年的个人所得税，未来还要面对赠与税和遗产税，在美国个人的遗产/赠与税有一千两百多万美金免税额度，但此额度不是固定的，会在2025年进行调整，所以未来高收入家庭要重点考量资产安全和传承问题。

税务规划的三个阶段

1、办理前：是否全家移民？谁做主申请人？

如果是主申请人没有提前规划好税务，临登陆前发现税务没处理好，想要晚登陆，但作为主申请人是不能晚登陆的，因此要提前讨论考量。

2、登陆前：房产，股份，现金类资产早做规划更有利。由于每个家庭的资产结构不同，当家庭资产情况复杂时，需要较长时间来进行处置，切忌在登陆前几天准备。如房产作为不动产，其买卖等处置都需要时间，美国的税法要求以房产过户作为交易的完结，只签了合同但过户手续未完成，是不算登陆前处置好的。

同时重点考量的还有公司的股份的处置，以及现金类资产，如理财，登陆后所有的理财都要缴税。所以现金类的资产需要引入还是剥离都需要深思熟虑。

3、登陆后：没有太多规划的空间，但在美国生活的方方面面都与税务相关，我们将协助报税以及日常问题的建议和解答。

税务规划要点

一个中心：合规合法，合情合理，如客户在登陆前做的房产评估报告，对于未来的卖房无用，在做弃籍税计算时才有用。

三个基本点：帮助客户免税，延税，降税。

免税的手段：自住房，海外收入，退休储蓄计划。

延税的手段：1031财产置换;传统养老金账户；分期付款销售；401k退休计划。

降税：长期资本利得和合格股息；慈善捐赠，贷款利息，房产税，医疗费等列举抵扣项目；海外所得税抵免；儿童抵税额；海外收入豁免。

弃籍税：持有美国绿卡超过七年以上，如果第八年开始放弃美国身份就有弃籍税，先考虑的是登陆这一年申报的资产和弃籍前的资产，如果七年之内放弃就可以不需要考虑。但如果七年之后要先提前两三年进行考量。

税务规划案例分析

案例一：

收入非常高，且有公司股份占比90%，超过50%则涉及到GILTI TAX，逐项加起来税金要交1000000美金。

将公司股份占比下降到50%，联邦税率降低到32%，且GILTI TAX不体现，只需缴税180000美金。

案例二：

有理财收入和房产卖出利得，重点在房产出售，最终税金206500美金。

登陆前把房产过户，只剩下五万美金的利息收入，长期资本利得不体现，最终只需6000美金。

案例三：

每年有稳定的理财收入，有频繁买卖股票的短线操作，形成短期资本利得（一年内投资的获益），需要缴纳28600美金。

运用长期资本利得的免税区间档，税金最终只有6000美金。

Q&A

1、正在给儿子办理EB-5身份，儿子名下有一套房产，从税务的角度来看，什么时候卖比较好？

登陆前把房子过户到父母名下，未来办好移民身份后，把房卖掉，房款以海外赠与的方式给到孩子是最优化的选择。因为如果一直放在孩子名下，登陆美国之后会涉及到卖房长期资本利得税的问题。

2、孩子已经是美国的税务居民了，父母是中国身份，正在经营的家族企业将来如果要给到美国身份的孩子，税务方面如何筹划？

涉及到海外赠与问题，分为赠与房产，公司股份，现金或是信托安排。如果给到房产，不建议直接过户，因为孩子卖房将需要缴税，如果过户公司股份给孩子，是可以的，属于接受海外赠与，如果没有移民的父母已经在美国买房，将来是不能直接把房子过户给儿子的，因为外国人在美国固定资产的免税额度较低。

3、如果在美国的税务居民将来把房产过户给父母，需要缴税吗？

终生赠与他人的免税额度是1200万美金，如果房子是100万美金，将来过户给父母则会占用100万的额度，如果未来想要使用额度时就会不太够用，最好是登陆前就过户，不占用免税额度。

4、目前手上有大量未变现的美股，如果要办理移民，如何进行税务规划？

根据中美税务双边协定，当不是美国税务居民时，美股不需要缴税，只有分红才有10%的税金，而成为税务居民之后再卖美股需要缴纳短期或长期资本利得，所以要在登陆前把挣钱的美股抛售，无需缴费，正在亏损的股可以等登陆后再寻找时机卖出。